제1절 현금 및 현금성자산-현금과부족계정

1. 현금 계정

현금(통화 및 통화대용증권)의 수입과 지출을 기입하는 자산계정이고, 현금(통화대용증권)의 수입은 차변에, 지출은 대변에 기입한다.

현 금	통 화 : 지폐(한국 은행권) 및 주화
	통화 대용 증권 : 타인 발행 수표, 자기앞 수표, 송금 수표, 가계 수표, 우편환 증서, 공․사채 만기 이자표, 배당금 영수증, 일람출급어음, 국고송금통지서 등.

구 분	차 변		대 변
통화대용증권을 받으면	현 금	×××	상 품	×××
통화대용증권을 지급하면	상 품	×××	현 금	×××

현금 및 현금성자산

2. 현금 과부족 계정

현금의 장부 잔액과 실제 잔액이 일치하지 않을 때에는 원인이 판명될 때까지 일시적으로 처리하는 임시 계정이다. 원인이 밝혀지면 해당 계정에 대체하고, 결산 때까지 그 원인이 판명되지 않으면 부족액은 잡손실, 초과액은 잡이익의 계정에 대체한다.

 

(1) 기중 발생시

① 장부액 100,000 > 실재액 90,000

현금과부족 10,000 / 현 금 10,000

통신비 지출누락: 통 신 비 10,000 / 현금과부족 10,000

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② 장부액 100,000 < 실재액 105,000

현 금 5,000 / 현금과부족 5,000

임대료 입금누락 : 현금과부족 5,000 / 임 대 료 5,000

​

(2) 기말 결산시 처리

장부액 100,000 > 실재액 90,000

=>잡 손 실 10,000 / 현 금 10,000

장부액 100,000 < 실재액 105,000

=> 현 금 5,000 / 잡 이 익 5,000

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(3)주요사례

▣사례1. 11월 30일 현금시제를 확인한 결과 실제잔액이 장부잔액보다 100,000원

이 많은 것을 발견하였으나 그 차액에 대하여는 원인이 아직 밝혀지지 않았다.

(차) 현금 100,000 (대) 현금과부족 100,000

 

▣사례2. 결산일 현재 현금과부족계정으로 처리 되어있는 현금과다액 50,000원에

대한 원인이 아직 밝혀지지 않고있다.

12월 31일 분개 (차) 현금과부족 50,000 (대) 잡 이 익 50,000

 

▣사례3. 5월 31일 현금 잔고를 확인한 결과 장부잔액보다 현금 잔고가 70,000원 

더 적은 것을 확인하였으나 그 원인이 밝혀지지 않다.

(차) 현금과부족 70,000 (대) 현금 70,000