단기금융상품과 단기매매증권-경주ERP회계학원

1. 단기금융상품

금융기관이 취급하는 정기예금․정기적금․사용이 제한되어 있는 예금 및 기타 정형화된 상품 등으로 단기적 자금운용 목적으로 소유하거나 만기가 결산일로부터 1년 이내에 도래하는 것을 단기금융상품이라 한다.

⑴ 정기예금․정기적금 : 만기가 결산일로부터 1년 이내에 도래하는 것

⑵ 사용이 제한되어 있는 예금 : 감채기금(만기가 결산일로부터 1년 이내에 도래 하는 것)

⑶ 기타 정형화된 상품

① 양도성예금증서(CD) : 금융기관의 정기 예금에 대하여 발행하는 예금 증서로서 무기명 선이자 형태의 양도가 가능한 예금을 말한다.(최저금액 1,000만원)

② 어음관리구좌(CMA)：금융기관이 투자자로부터 예탁 받은 자금을 운용하고, 예탁기간에 따라 투자자에게 그 운용 수익을 되돌려 주는 금융 상품

③ 기업금전신탁(MMF)：금융 기관이 금전을 신탁받아 유가 증권 투자나 신탁 대출 등으로 운용하고, 그 신탁 원금과 이익을 금전 신탁자에게 되돌려 주는 금융 상품

④ 기업어음(CP)：금융 기관이 고객에게 우량 기업이 발행한 융통 어음에 투자하도록 중개하는 형태의 금융 상품을 말한다.(최저 1,000만원)

⑤ 환매채(RP)：금융 기관이 일정 기간 후에 다시 일정한 이자를 가산한 가격으로 매입할 것을 조건으로 하여 고객에게 채권을 판매하는 형태의 금융 상품을 말한다.(최저 1,000만원)

⑥ 표지어음 : 종합금융회사가 기업이 발행하는 어음이나 매출채권 또는 무역어음을 매입하였다가 이를 근거로 발행하는 어음

경주ERP회계전문학원

2. 단기매매증권 

기업의 여유 자금이 있을 때 단기적 자금운용 목적으로 시장성이 있는 주식과 국채, 공채, 사채 등의 채권을 구입하고 자금이 필요할 때 처분한다. 이러한 주식과 국채, 공채, 사채 등을 총칭하여 유가증권이라 하고 취득한 유가증권은 단기매매증권, 매도가능증권 및 만기보유증권 중 하나로 분류한다.

​(1) 단기매매증권의 구입과 처분

① 구입시 취득 금액으로 차변에 기입한다.

② 처분시 장부 금액으로 대변에 기입하고 처분 금액과 장부 금액과의 차액은 단기매매증권 처분 손익 계정으로 기입한다.

③ 취득시 수수료는 수수료비용(영업외 비용)으로 처리한다.

④ 처분시 수수료는 처분손익에서 가감한다.

구 분	차 변		대 변
구 입 시	단 기 매 매 증 권	×××	현 금	×××
처 분 시 (장 부 가 액 〈 처 분 액)	현 금	×××	단 기 매 매 증 권 단기매매증권처분이익	××× ×××
처 분 시 (장 부 가 액 〉처 분 액)	현 금 단기매매증권처분손실	××× ×××	단 기 매 매 증 권	×××

(2) 단기매매증권의 평가

기말 결산시 소유하고 있는 단기매매증권의 장부가액과 공정가액(시가)이 다를 경우 재무상태표일 현재의 공정가액(시가)으로 평가한다.

구 분	차 변		대 변
장부가액<공정가액	단 기 매 매 증 권	×××	단기매매증권평가이익	×××
장부가액>공정가액	단기매매증권평가손실	×××	단 기 매 매 증 권	×××

(3) 단기매매증권의 이자와 배당금 수입

소유하고 있는 공채, 사채에 대한 이자를 받으면 이자수익계정으로 처리하고, 주식

에 대한 금전 배당을 받으면 배당금수익계정으로 처리한다. 단, 주식으로 배당을 받을 경우에는 분개하지 않는다.